财务会计实习周记

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　　但即使如此也会因为工作疏忽或业务不熟练等原因发生工作失误，例如，会计帐户借贷方向记反，使用会计科目不当，写错金额等情况的发生。发生上述错误后，如尚未登记帐簿的，应重新填制，原记账凭证应予以作废或撕毁；对于已登记入帐的记账凭证，则应根据错误发生的具体情况，相应地采取规定的方法予以更正。更正方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法。在登记帐簿后，发现记账凭证所写部分摘要内容错误或在结帐前发现帐簿记录有误，但其相应的凭证并无错误时，可采用划线更正法。
　　
　　具体做法：先将错误的文字或数字上划一条红横线以表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由记帐人员在更正处盖章。红字更正法又叫红字冲销法，当记账后发现记账凭证的借贷方科目错误或记账凭证及帐簿记录的金额大于应填金额时采用此方法。更正的方法是：第一种情况下应先用红字金额填制一张与原错误凭证完全相同的记账凭证；第二种情况则按正确数字与错误数字之间的差额，用红字填一张记账凭证，在摘要栏写明“冲销某年某月某日*号凭证多记金额”。少记金额而应借应贷的会计科目并无错误，则应采用补充登记法将差额用蓝字填制一张与原错误凭证所记载的借贷方向相同的凭证，并在摘要栏注明“补记某年某月某日*号凭证少记**”。123 财务会计实习周记
　　
　　在随后的实习中我了解到天泰药业采用的是科目汇总表账务处理程序，根据一定时间（通常10天左右）的全部记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。其处理程序大致如下：
　　
　　1）根据原始凭证编制记张平凭证；
　　
　　2）根据收、付款凭证逐笔顺时登记现金日记帐和银行存款日记帐；
　　
　　3）根据计账凭证或其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账；
　　
　　4）根据记账凭证编制科目汇总表；
　　
　　5）期末，根据科目汇总表登记总分类账；
　　
　　6）把日记帐和明细分类账分别与总账有关账户互相核对；
　　
　　7）根据总账和明细账的有关核算资料编制会计报表。
　　
　　公司采用的账务处理程序正是我们做会计模拟实验时采用的程序，所以对此也相对熟悉。但实践过程中仍对一些知识有了新的认识：
　　
　　比如，通过实践更了解到对账对保证帐簿记录的正确与完整有重要的意义。会计人员不但应认真做好记账、核算、结帐等工作，还要做好对账工作，以保证账证相符、账账相符、账实相符。账证相符指各种账簿记录与有关的原始凭证和记账凭证相核对，一般在账账核对发生不符时，进行账证核对。
　　
　　主要内容包括：
　　
　　a.检查总账与记账凭证汇总表是否相符；
　　
　　b.检查科目汇总表与记账凭证是否相符；
　　
　　c.检查明细与记账凭证及所涉及的支票号码和其他结算票据种类等是否相符。账账核对是指将各种帐簿之间的有关记录互相核对，做到账账相符。
　　
　　具体核对内容：
　　
　　a.检查总分类账资产类科目各帐户的期末余额合计数与负债类账资产类科目各帐户的期末余额合计数是否相符；
　　
　　b.检查现金、银行存款日记帐的期末余额是否与现金、银行存款日记帐户的余额相符；
　　
　　c.检查各明细分类账的期末余额合计数与有关总分类帐户的其末余额是否相符；
　　
　　d.检查各种财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管、使用部门的有关财产物资明细帐的期末余额是否相符。账实核对是指将各种财产物资的账面余额与实存数额进行核对，做到账实相符。
　　
　　而为了做好结帐工作，在结帐前必须做好以下准备工作：
　　
　　1）必须将本期内发生的经济业务，不漏、不缺的全部登记入帐；
　　
　　2）一定要做好对账工作，在核对无误的基础上才能进行对账；
　　
　　3）为了保证会计资料的真实可靠，不得提前结帐或推迟结帐等。由于实习的时间原因我只实践了一次“月结”，每月终了，应在各帐户本月份最后一笔记录下面划一红线，在红线下结出本月发生额和月末余额，并在摘要栏内注明“*月合计”字样，然后在下面在下面再划一条通栏红线。

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